税額控除

  所得控除が税率を乗じる前の所得金額から一定の金額を控除するものであるのに対し、税額控除は、税率を乗じて算出した税額から一定の金額を控除するもので、次のものがあります。


  調整控除

  外国税額控除

  配当控除

  住宅借入金等特別税額控除

  寄附金税額控除(ふるさと納税)

文化芸術・スポーツイベントの中止等によるチケット払戻請求権を放棄した場合等の寄附金税額控除

 


調整控除

  平成19年に、所得税(国税)と市民税・府民税(地方税)の税率を変えることにより、国から地方への税金の移し替え(税源移譲)が行われました。

  しかし、下表のとおり、市民税・府民税と所得税では、基礎控除や配偶者控除、扶養控除等の人的控除額が異なっており、同じ収入金額であっても、市民税・府民税の課税所得金額は所得税よりも多くなります。

  そこで、これに起因する個々の納税者の負担増を調整するため、市民税・府民税額を減額する調整控除の制度が創設されました。

 

合計課税所得金額が200万円以下の人

「人的控除額の差の合計額」か「合計課税所得金額」のいずれか少ない額の5%を減額します。

合計課税所得金額が200万円超の人

{人的控除額の差の合計額-(合計課税所得金額-200万円)}の5%の額を減額します。

ただし、この額が2,500円未満の場合は、2,500円を減額します。

 

※合計課税所得金額とは、課税総所得金額、課税退職所得金額、課税山林所得金額の合計額のことです。

※合計所得金額2,500万円超の場合については、調整控除は適用されません。 


所得控除の種類

住民税

所得税

人的控除額の差

扶養控除

一般

33万円

38万円

5万円

特定

45万円

63万円

18万円

老人

48万円

58万円

10万円

同居老親等

45万円

58万円

13万円

障害者控除

その他

26万円

27万円

1万円

特別

30万円

40万円

10万円

同居特別

53万円

75万円

22万円

ひとり親控除

母親

30万円

35万円

5万円

父親

30万円

35万円

1万円  ※1

寡婦控除

26万円

27万円

1万円

勤労学生控除

26万円

27万円

1万円

配偶者控除





一般

納税者の所得

900万円以下


33万円


38万円


5万円

納税者の所得

900万円超

950万円以下


22万円


26万円

4万円

納税者の所得

950万円超1,000万円以下


11万円


13万円

2万円





老人


納税者の所得

900万円以下


38万円


48万円


10万円

納税者の所得

900万円超

950万円以下


26万円



32万円


6万円

納税者の所得

950万円超

1,000万円以下

13万円

16万円

3万円














配偶者特別控除

※2













配偶者の

合計所得


48万円以上

50万円未満

納税者の所得

900万円以下

33万円

38万円

5万円

納税者の所得

900万円超

950万円以下

22万円

26万円

4万円

納税者の所得

950万円超1,000万円以下

11万円

13万円

2万円

配偶者の

合計所得


50万円以上

55万円未満


納税者の所得

900万円以下

33万円

38万円

3万円  ※1

納税者の所得

900万円超

950万円以下

22万円

26万円

2万円  ※1

納税者の所得

950万円超1,000万円以下

11万円

13万円

1万円  ※1

基礎控除

合計所得金額2,400万円以下

43万円

48万円

5万円

合計所得金額2,400万円超

2,450万円以下

29万円

32万円

5万円  ※1

合計所得金額2,450万円超

2,500万円以下

15万円

16万円

5万円  ※1


※1  表のとおりの額(所得税と住民税の人的控除の差ではない額)を人的控除額の差として調整控除を計算します。


※2  配偶者の合計所得が55万円以上の場合は、配偶者特別控除の調整控除計算時の人的控除の差には含めません。


外国税額控除

  国外に源泉のある所得について、その国の法令により所得税や市民税・府民税に相当する税を課されたとき、それに対してさらに本邦による市民税・府民税が課税されますと、国際間の二重課税になりますので、それを調整するために設けられた制度です。

  つまり、外国税額控除とは、外国で課された所得税等の額を、所得税、府民税および市民税の控除限度額の範囲内において、まず所得税から控除し、所得税で控除しきれないときは府民税から控除し、それでも控除しきれないときは市民税から控除するものです。

  なお、これらによっても控除しきれないときは、3年間の繰越控除が認められています。

 

配当控除

  国内に本店を有する法人から受けた配当所得(申告分離課税を選択したものは除きます。)があるときは、配当支払前の法人所得について法人税が課税され、さらに、個人に対しても所得税と市民税・府民税が課税されるため、その二重課税を調整するために設けられた制度です。

   配当控除の適用のある配当所得は、法人から受ける利益の配当、出資金に係る剰余金の分配、証券投資信託の収益の分配等に係るものであり、この配当所得の金額に、次の表に掲げる控除率を乗じて計算した金額を、所得割額を限度として控除することができます。

 

種類

課税所得金額

1,000万円以下の部分

1,000万円超の部分

市民税

府民税

市民税

府民税

利益の配当等

1.6%

1.2%

0.8%

0.6%

証券投資信託等

外貨建等証券投資信託以外

0.8%

0.6%

0.4%

0.3%

外貨建等証券投資信託

0.4%

0.3%

0.2%

0.15%



住宅借入金等特別税額控除

  所得税で住宅ローン控除の適用がある人で、所得税から控除しきれなかった額を、翌年度の市民税・府民税から控除する制度です。

   平成11年から平成18年までに入居した人を対象に、税源移譲に伴う市民税・府民税の住宅借入金等特別税額控除が適用されていましたが、税制改正により、平成21年から令和3年までに入居した人についても市民税・府民税の住宅借入金等特別税額控除が適用されることになりました。

 

1 対象となる人

所得税で住宅ローン控除の適用を受けていて、所得税から控除しきれない住宅ローン控除可能額がある人のうち、

・平成11年から平成18年までに入居した人

・平成21年から令和3年までに入居した人


2 対象とならない人

・平成19年または平成20年に入居した人 

・所得税が課税されていない人

・所得税において、住宅ローン控除額を全額控除できた人

・市民税・府民税が課税されていない人


 3 控除額

次の(1)、(2)のいずれか少ない額が市民税・府民税の所得割額から控除されます。 


(1) 所得税の住宅ローン控除可能額のうち、所得税で控除しきれなかった額

(2) 所得税の課税総所得金額等の額の5%(上限97,500円)

ただし、平成26年4月1日から令和3年12月31日までに入居された方のうち消費税率8%または10%にて住宅を購入された方は、所得税の課税総所得金額等の額の7%(上限136,500円)

 

4 控除の手続き

市町村への申告は不要です。

入居を開始した年は翌年に確定申告を、2年目以降は年末調整や確定申告をしてください。

なお、勤務先から配付される源泉徴収票や、確定申告書に次の項目の記載が必要となりますので、ご確認ください。

 

・住宅借入金等特別控除(可能)額 

・居住開始年月日

 

寄附金税額控除

  都道府県・市区町村や住所地の都道府県共同募金会・日本赤十字社支部に対する寄附金、住所地の都道府県・市区町村が条例で指定した寄附金を支出した場合は、寄附金税額控除を受けることができます。

 

1 控除対象となる寄附金の範囲

(1) 都道府県、市区町村に対する寄附金(ふるさと納税)

ふるさと納税とは、自分の選んだ自治体に寄附を行った場合に、寄附額のうち2,000円を超える部分について、所得税と市民税・府民税から原則として全額が控除される制度です(一定の上限があります。)。


例えば、年収700万円の給与所得者の方で扶養親族が配偶者のみの場合、30,000円のふるさと納税を行うと、2,000円を超える部分である28,000円(30,000円-2,000円)が所得税と市民税・府民税から控除されます。

 

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※地方税法等の一部を改正する法律の成立により、令和元年6月1日以降の寄附について総務大臣が以下の基準に適合した地方団体をふるさと納税(特例控除)の対象と指定し、指定対象外の地方団体への寄附金については住民税の控除額(特例分)が控除の対象外となり、所得税の控除額および住民税の控除額(基本分)のみが控除の対象となります。

(1) 寄附金の募集を適正に実施する地方団体

(2) ((1)の地方団体で)返礼品を送付する場合には、以下のいずれも満たす地方団体

・返礼品の返礼割合を3割以下とすること

・返礼品を地場産品とすること


 ふるさと納税の詳細については、

市民自治推進室 ふるさと納税制度を活用してまちづくりの応援を!

総務省「ふるさと納税ポータルサイト」をご参照ください。

 

また、ふるさと納税ワンストップ特例制度についてはこちらをご覧ください。


(2) 大阪府共同募金会または日本赤十字社大阪府支部に対する寄附金で、政令で定めるもの

なお、被災地の地方公共団体に設置された災害対策本部に支払った義援金は、(1)のふるさと納税としての取扱いとなります。

 

(3) 所得税法等に規定される寄附金のうち、住民の福祉の増進に寄与する寄附金として大阪府または吹田市の条例で定めるもの

現在、大阪府が条例により指定している団体については大阪府のホームページを参照してください。

吹田市が条例指定している寄附金については、各寄附先へご確認ください。

 

2 控除額

控除には基本分と特例分があり、ふるさと納税には特例分が加算されます。


(1) 基本分

{寄附金(総所得金額等の30%を限度)-2,000円}×税率(注)=税額控除額


(注) 税率について

・吹田市が条例指定している寄附金の場合は、市民税6%

・大阪府が条例指定している団体への寄附金の場合は、府民税4%

・ふるさと納税および大阪府共同募金会・日本赤十字社大阪府支部に対する寄附金の場合は、市民税6%、府民税4%の合計10%


(2) 特例分

(寄附金-2,000円)  ×  下表の割合

ただし、市民税・府民税の所得割額の20%が限度となります。 


課税総所得金額から人的控除額の差の合計を控除した金額

    割合  

0円以上 ~ 195万円以下

84.895%   

195万円超 ~ 330万円以下

79.79 %   

330万円超 ~ 695万円以下

69.58 %   

695万円超 ~ 900万円以下

66.517%   

900万円超 ~ 1,800万円以下

56.307%   

1,800万円超 ~ 4,000万円以下

49.16 %   

4,000万円超

44.055%   

0円未満(課税山林所得金額及び課税退職所得金額を有しない

場合)

90%   

0円未満(課税山林所得金額及び課税退職所得金額を有する

場合)

地方税法に

定める割合  


※割合の算出方法

割合=90%-{0~45%(所得税率)×1.021(復興特別所得税率)}

 

3 控除の手続き

(1)手続き

・原則として、所得税の寄附金控除と市民税・府民税の寄附金控除の両方の控除を受けようとする人は、所轄税務署で所得税の確定申告が必要です。

   なお、所得税の確定申告をしたときは、市民税・府民税の申告は不要です。

 

*参考(外部サイト:地方税ポータルシステムへのリンク)

        ふるさと納税をされた方のための確定申告書作成の手引き

・所得税の確定申告を行わない人は、市民税・府民税の申告をすることにより、寄附金税額控除を受けることができます。

 

(2)ふるさと納税ワンストップ特例制度

・確定申告の不要な給与所得者等がふるさと納税を行う場合、確定申告を行わなくてもふるさと納税の控除を受けられる制度です。

・特例の申請にはふるさと納税先の自治体数が5団体以内で、ふるさと納税を行う際に、各ふるさと納税先の自治体に特例の適用に関する申請書を提出する必要があります。

 

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特例の適用に関する申請書のダウンロードについてはこちらから


 ・特例の適用に関する申請書を提出したのち、住所に変更があった場合は、各ふるさと寄附金先団体へ変更届出書を提出する必要があります。

 

        特例申請事項変更届出書のダウンロードについてはこちらから

  

文化芸術・スポーツイベントの中止等によるチケット払戻請求権を放棄した場合等の寄附金税額控除

 新型コロナウイルス感染症の拡大防止のため、政府の自粛要請等を受けて中止・延期・規模縮小された文化芸術・スポーツイベントについて、チケットの払戻しを受けない(放棄する)場合は、その金額分を「寄附」とみなし、国税(所得税)や地方税(個人住民税)の控除を受けることができます。


寄附控除適用までの具体的な流れ(外部サイト)

 

1  控除対象となるイベント

・令和2年2月1日から令和3年1月31日までに開催された又は開催する予定であったイベントのうち、主催者の申請により文部科学大臣の指定を受けたものが対象となり ます。

・なお、申請中・指定済みのイベント・主催者のリスト等については、文化庁又はスポーツ庁のウェブサイトに掲載されていますので、そちらをご覧ください。

 

文化庁ウェブサイト(外部サイト)

スポーツ庁ウェブサイト(外部サイト)


 ※本制度の詳細及びイベントの指定については、文化庁又はスポーツ庁へお問い合わせください。

 ※大阪府・本市では、文部科学大臣の指定を受けたイベント全てを個人市府民税の控除対象としています。


2  控除額について

 ・対象となるイベントに関するチケットの払戻請求権を放棄し、「寄附」とみなされた金額の合計から2,000円を引いた額の10%が住民税から控除されます。

*所得税税額から控除を受けず、所得額から寄附額を控除する所得控除方式を選択することも可能です。

*「寄附」とみなされたチケット代金の年間合計額20万円までが控除対象となります。

*他の寄附金も合計して、総所得金額等の30%までが控除対象の上限となります。


3  控除を受けるための手続き

 

(1)控除対象となるイベントかどうかを文化庁又はスポーツ庁のウェブサイトで確認してください。

 

(2)控除対象となる場合は、主催者に払戻しを受けない意思を連絡してください。

※主催者指定の方法にて、払戻しを受けない旨を連絡してください。

※チケット原本が必要な場合がありますので、お手元のチケットは必ず保管してください。

 

(3)主催者から「指定行事証明書」、「払戻請求権放棄証明書」の2種類の証明書が届きます。

※確定申告に必要ですので、必ず保管してください。

 

(4)翌年2月中旬~3月中旬に所得税の確定申告を行ってください。

国税庁のホームページ(外部サイト)

 

4  控除対象となる課税年度

    所得税は確定申告を行った年分、個人住民税は令和3年度又は令和4年度分について、控除が受けられます。

  

5  既に払戻しを受けた方へ

 ・令和2年10月31日までに払戻しを受けた者であっても、令和3年1月29日までに主催者に払戻しの全部又は一部の金額を寄附した場合には、控除を受けることができます。

・なお、詳しい手続き方法については、主催者にお問い合わせください。

 

確定申告の手続き等に関するお問い合わせ先

確定申告の手続き等については、吹田税務署(06-6330-3911)へお問い合わせください 

〒564-8550  大阪府吹田市泉町1丁目3番40号   (中層棟2階)

Tel:

【個人住民税】 06-6384-1248

【法人市民税】 06-6384-1249

Fax: 06-6368-7344

mail: shiminze@city.suita.osaka.jp